Как выбрать систему налогообложения: УСН, ОСНО или патент?

Когда предприниматель открывает своё дело, один из первых вопросов — на каком налоговом режиме работать. От выбора зависит не только сумма обязательных платежей, но и то, насколько сложным будет ведение бухгалтерского учета, с какими клиентами получится сотрудничать и какие перспективы откроются в будущем. В России для малого и среднего бизнеса чаще всего рассматривают три варианта: общая система (ОСНО), упрощенная (УСН) и патент (ПСН). У каждого режима есть свои особенности, преимущества и ограничения.

ОСНО: классическая система для «больших игроков»

ОСНО считается базовой системой: если бизнес не выбрал ничего при регистрации, то автоматически попадает именно сюда.

Какие налоги платятся:

• налог на прибыль организаций (25%) или НДФЛ для ИП (13–22%);
• НДС (обычно 20%, но есть льготные ставки);
• налог на имущество;
• страховые взносы.

Плюсы:

• работа с НДС: для крупных компаний это ключевой момент, так как они могут принимать вычеты и снижать расходы;
• отсутствие ограничений по доходам, численности персонала или видам деятельности;
• подходит для бизнеса с большими оборотами, экспортом и сложными схемами.

Минусы:

• отчётность максимально сложная;
• высокая налоговая нагрузка;
• почти всегда требуется профессиональный бухгалтер.

👉 На практике ОСНО выбирают не столько добровольно, сколько вынужденно — если бизнес работает с крупными заказчиками или участвует в госзакупках, где без НДС просто не обойтись.

УСН: упрощёнка для малого и среднего бизнеса

УСН — пожалуй, самый популярный вариант. Здесь всё проще: вместо нескольких налогов уплачивается один, а администрирование заметно легче.

Есть два варианта:

1. «Доходы» (6%) — налог берётся с выручки, расходы не учитываются. Отличный выбор для тех, у кого минимальные затраты (например, сфера услуг).
2. «Доходы минус расходы» (15%) — налог начисляется на разницу. Выгоден для бизнеса с большими затратами (например, торговля или производство).

Ограничения в 2025 году:

• НДС не уплачивается, если доход не превышает 60 млн ₽;
• НДС — 5%, если доход в пределах от 60 до 250 млн ₽;
• НДС — 7%, если доход превышает 250 млн ₽;
• если годовой доход превысит 450 млн ₽, то нужно перейти на ОСНО;
• до 130 сотрудников;
• стоимость основных средств — до 200 млн ₽.

Плюсы:

• намного меньше отчётности;
• ставки налогов ниже, чем на ОСНО;
• можно гибко выбрать вариант расчёта налога.

Минусы:

• нельзя применять вычет по НДС, даже если уплачивается 5/7 % налог;
• действуют лимиты по доходам и штату;
• не все виды деятельности допускаются.

👉 Если говорить просто, УСН идеально подходит для большинства небольших компаний и ИП: бухгалтерия простая, а налоговая нагрузка предсказуемая.

ПСН: патент для ИП

Патентная система работает только для индивидуальных предпринимателей. Здесь налог фиксированный: покупается патент на определённый срок (от месяца до года) и вид деятельности.

Особенности:

• налог рассчитывается исходя из потенциального дохода, который устанавливают региональные власти;
• применять можно при доходе до 60 млн ₽ в год и численности до 15 сотрудников;
• отчётность минимальна: ведётся только книга доходов.

Плюсы:

• налог фиксирован, не зависит от фактической прибыли;
• отчётности почти нет;
• можно совмещать с УСН.

Минусы:

• ограниченный список сфер (чаще всего бытовые услуги, торговля, питание);
• налог нужно оплатить авансом, даже если реальной выручки мало;
• доступен только ИП.

👉 Патент выгоден для тех, кто работает «на потоке» и примерно понимает свой доход: парикмахеры, таксисты, мастера по ремонту, розничные торговцы.

Сравнение режимов налогообложения

Как сделать правильный выбор

Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно оценить несколько факторов:

1. Размер бизнеса
   • микробизнес и услуги — патент;
   • малый и средний бизнес — чаще всего УСН;
   • крупные компании — ОСНО.
2. Клиенты
   • если среди заказчиков крупные компании и государство — почти наверняка потребуется ОСНО;
   • если работа идёт с частными лицами и малым бизнесом — лучше УСН или патент.
3. Структура расходов
   • минимальные затраты → УСН «Доходы»;
   • большие затраты → УСН «Доходы минус расходы».
4. Предсказуемость дохода
   • стабильный поток и понятный заработок → патент;
   • нестабильные обороты → лучше УСН.